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廈門入選跨境電商綜合試驗區之后,你需要了解的跨境電商出口退稅“干貨”
2018.07.2316019

【廈門重大利好】

    在7月13日的國務院常務會議上,李克強總理提出加快發展跨境電商、穩定外貿出口,并將在北京、廈門等22個城市新設一批跨境電商綜合試驗區。

  2015年以來國務院批準設立的杭州等13個跨境電商綜合試驗區取得了積極成效,跨境電商成交額連續兩年增長1倍以上。據相關數據顯示,2017年上半年中國跨境電商交易規模3.6萬億元,同比增長30.7%,下半年在利好政策的出臺下,跨境電商實現了更快、更好的發展。


像“亞馬遜”,“京東國際”這些跨境電商平臺大家一定不陌生,但是跨境電商出口退稅的一些“干貨”,大家又都了解多少呢?下面漢連將從兩個案例入手,向大家介紹跨境電商出口退稅的“干貨”。

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                                        『 案例一 』



2018年,調查評估人員對A(電子商務公司)開展出口企業首次申報出口退(免)稅的實地核查,按照規定檢查A公司的出口備案單證。A公司的法人向核查人員表示該筆出口業務為跨境電子商務,無海運提單,無法提供該筆出口業務的完整備案單證。調查評估人員按規定對該筆退稅款適用免稅政策。


                                        『 案例二 』



2017年,調查評估人員在審核B(電子商務公司)疑點業務時,按照規定核查備案單證,發現報關單貨物數量與進貨憑證上貨物名稱及數量均不一致,業務員無法對其做出合理的解釋說明。調查評估人員無法排除疑點,按規定對該筆退稅款適用征稅政策。


                                         ※ 案例分析 ※


以上案例中由于A企業無法提供《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第24號)第八條第四項規定的出口備案單證(具體為海運提單),核查人員依據國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告(國家稅務總局公告2013年第12號)第五條第八項的規定對該筆退稅款適用免稅政策。B企業進貨憑證的貨物信息與報關單不符,且無法提供合理解釋,調查評估人員依據國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告(國家稅務總局公告2013年第12號)第五條第九項的規定,依規對該筆退稅款適用增值稅征稅政策。


 眾所周知,出口退稅可以提升外貿企業出口產品的價格優勢,增強國際競爭力。如今依據《財政部、國家稅務總局關于跨境電子商務零售出口稅收政策的通知》(財稅〔2013〕96號),跨境電商也可以按規定申請出口退稅了。但是由于部分電子商務企業尚未配備專業的出口退稅從業人員,對退稅政策不夠熟悉,常常出現一些違規的現象。漢連跨境提示,即使是跨境電子商務業務在申報出口退稅時也需要按規定進行單證備案。


→ 因此,漢連建議電子商務企業在發展跨境貿易業務的同時,要多多關注、學習政策文件,并及時按規定完成相關單證的備案工作。關注漢連物流官網,更多跨境專區資訊定期推送給您或者關注下方“漢連跨境電商供應鏈服務商”微信公眾號,每周一篇跨境干貨同分享·共進步!

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         文件依據              



▲  01 《財政部、國家稅務總局關于跨境電子商務零售出口稅收政策的通知》(財稅〔2013〕96號)  



一、電子商務出口企業出口貨物(財政部、國家稅務總局明確不予出口退(免)稅或免稅的貨物除外,下同),同時符合下列條件的,適用增值稅、消費稅退(免)稅政策:


   1.電子商務出口企業屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關辦理出口退(免)稅資格認定;

   2.出口貨物取得海關出口貨物報關單(出口退稅專用),且與海關出口貨物報關單電子信息一致;

   3.出口貨物在退(免)稅申報期截止之日內收匯;

   4.電子商務出口企業屬于外貿企業的,購進出口貨物取得相應的增值稅專用發票、消費稅專用繳款書(分割單)或海關進口增值稅、消費稅專用繳款書,且上述憑        證有關內容與出口貨物報關單(出口退稅專用)有關內容相匹配。



▲  02  《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第24號)


八、退(免)稅原始憑證的有關規定  


 ?。ㄋ模┯嘘P備案單證

   出口企業應在申報出口退(免)稅后15日內,將所申報退(免)稅貨物的下列單證,按申報退(免)稅的出口貨物順序,填寫《出口貨物備案單證目錄》,注明      備案單證存放地點,以備主管稅務機關核查。

   1.外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等;

   2.出口貨物裝貨單;

   3.出口貨物運輸單據(包括:海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據,以及出口企業承付運費的國內運輸單證)。

   若有無法取得上述原始單證情況的,出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規定外,備案單證由出口企業存放和保管,不得擅自損      毀,保存期為5年。

   視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。


▲  03   國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告(國家稅務總局公告2013年第12號)



五、其他補充規定


 ?。ò耍┏隹谄髽I或其他單位未按規定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性,企業沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物,不得申報退(免)稅,適用免稅政      策。已申報退(免)稅的,應用負數申報沖減原申報。

  (九)出口企業或其他單位出口的貨物勞務,主管稅務機關如果發現有下列情形之一的,按財稅〔2012〕39號文件第七條第(一)項第4目和第5目規定,適用增值稅征      稅政策。查實屬于偷騙稅的,應按相應的規定處理。

  8.出口貨物報關單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產企業自產貨物不符。

0723-03.gif      來源:廈門稅務


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